Nuove Opportunità per Aderire fino a Dicembre 2024 – Proroga termini CPB
Il Decreto Legge del 14 novembre 2024, n. 167, ha esteso il termine per aderire al concordato preventivo biennale per il 2024 e il 2025, ma solo per i contribuenti che utilizzano gli Indici Sintetici di Affidabilità (ISA). I soggetti che non avevano aderito entro il 31 ottobre 2024 ora hanno tempo fino al 12 dicembre 2024 per accettare il reddito proposto dall’Agenzia delle Entrate. Questa proroga offre un mese aggiuntivo per valutare l’opzione di adesione al concordato preventivo biennale, specialmente alla luce delle incertezze su vari aspetti del nuovo istituto. A settembre e ottobre, l’Agenzia delle Entrate ha fornito ulteriori chiarimenti per aiutare i contribuenti a comprendere meglio le regole.
Chi può Aderire e Condizioni di Adesione
Questa proroga è disponibile solo per i contribuenti che adottano gli Indici Sintetici di Affidabilità (ISA), strumenti che misurano l’affidabilità fiscale del contribuente basandosi su parametri economici e gestionali. Diversamente, i contribuenti che si trovano in regime forfetario, ai sensi della Legge n. 190/2014, non possono beneficiare di questa proroga e il termine per loro resta fissato al 31 ottobre 2024, poiché il concordato è applicabile, a titolo sperimentale, solo per l’anno 2024.
I contribuenti possono beneficiare della proroga se hanno presentato correttamente la dichiarazione dei redditi entro il 31 ottobre 2024 e non hanno aderito al concordato preventivo biennale. Non possono aderire coloro che hanno presentato la dichiarazione in ritardo o non l’hanno presentata. Inoltre, se un contribuente presenta una dichiarazione integrativa che riduce l’imponibile o il debito d’imposta rispetto alla dichiarazione originaria, non può aderire al concordato preventivo.
Regime del Ravvedimento 2018-2022
Il Decreto n. 167/2024 consente ai contribuenti che aderiscono al concordato preventivo biennale di accedere al regime del ravvedimento per gli anni dal 2018 al 2022, come previsto dall’articolo 2-quater del DL 113/2024. Il ravvedimento operoso consente di regolarizzare eventuali errori o omissioni fiscali pagando sanzioni ridotte. L’Agenzia delle Entrate, con il provvedimento del 4 novembre 2024 n. 403886, ha chiarito che l’adesione al regime del ravvedimento avviene tramite il versamento dell’imposta sostitutiva mediante il modello F24, in cui il contribuente deve specificare l’anno di riferimento e il numero delle rate di pagamento.
Come Esercitare l’Opzione per il Ravvedimento
I contribuenti possono esercitare l’opzione per il ravvedimento entro il 31 marzo 2025. Questa scelta permette di sanare eventuali irregolarità fiscali precedenti pagando sanzioni ridotte, evitando così problemi futuri e costi maggiori. In caso di pagamento rateale, il pagamento può essere suddiviso in un massimo di 24 rate mensili, con interessi calcolati al tasso legale. L’opzione si considera completata solo quando tutte le rate sono state pagate.
Per le società e le associazioni trasparenti, l’opzione deve essere esercitata presentando tutti i modelli F24 necessari per pagare le imposte sostitutive, sia per l’IRAP che per le imposte sui redditi e le relative addizionali dei soci. Un emendamento al DL 155/2024, attualmente in fase di discussione, potrebbe semplificare questo processo consentendo il pagamento diretto da parte della società.
Conclusione
La riapertura dei termini per l’adesione al concordato preventivo biennale rappresenta un’importante opportunità per i contribuenti che non hanno ancora aderito. Concede loro più tempo per valutare e beneficiare di condizioni fiscali vantaggiose, come la riduzione delle incertezze sui redditi imponibili e la possibilità di evitare futuri accertamenti fiscali. Tuttavia, l’adesione è riservata solo ai contribuenti che soddisfano requisiti specifici. L’accesso al regime del ravvedimento offre ulteriori vantaggi per regolarizzare la propria posizione fiscale per gli anni passati, ma è cruciale comprendere le modalità operative e rispettare le scadenze per evitare problemi.
